DOI: http://doi.org/10.15350/2409-7616.2020.4.05

Шемякина Марина Сергеевна —кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности, Поволжский государственный технологический университет, Йошкар-Ола, Россия, РИНЦ SPIN-код: 9684-5229, ORCID: https://orcid.org/0000-0003-3515-2680, E-mail: sh.marina.s@gmail.com

Аннотация. Гармонизация налоговых систем различных государств невозможна без сопоставления показателей по группировкам налогов. Это обуславливает исследование существующих подходов к международной классификации налогов и сборов. В статье особое внимание уделено месту налогов на потребление в существующих классификациях: организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международного валютного фонда (МВФ), по Системе национальных счетов (СНС), по Европейской системе национальных и региональных счетов (ESA). В классификации ОЭСР автором подробно рассмотрены две подгруппы налогов на потребление: общие налоги на потребление и налоги на определенные товары и услуги. Проанализированы тенденции в налоговой структуре по странам ОЭСР. Подробно рассмотрена структура статистики государственных финансов. В статье особое внимание уделено тому, что в системе СНС не выделена отдельная группа налогов на потребление. Анализ структуры налогов, позволил обозначить какие именно налоги в структуре СНС можно понимать под налогами на потребление. В отличии от предыдущих научных исследований, посвященных данной тематике, раскрывается структура ESA 2010. Автором отмечено соответствие версии ESA 2010 СНС. Рассмотрена сопоставимость международных классификаций налогов, а также выделен авторский подход к критериям ключевых отличий рассмотренных группировок налогов: принадлежность прямых и косвенных налогов к одной группе; отнесение взносов на социальное страхование не в отдельный вид платежей, а к налоговым поступлениям;  сопоставимость данных различных международных классификаций друг с другом;  детализированность структуры налоговых платежей и их группировка. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами налогового администрирования.

Ключевые слова: налоги на потребление, классификация налогов, налоговая система, налоговое администрирование.

Литература:

1. Ермакова Е. А., Тюпакова Н. Н. Комплексная классификация экологических налогов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2018. – №. 2 (71). — С.122-130. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=34909088
2. Керимов А. Т. Особенности современной структуры налоговых поступлений экономически развитых стран // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. – 2019. – №. 1. – С. 97-104. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38237636
3. Ляпин А. Е. Границы объекта налоговой статистики в трактовке системы национальных счетов // Статистика и экономика. – 2017. – №. 5. — С. 23-32. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30542735
4. Ненкина О. Н. Системы бухгалтерского и статистического учета и выявление возможности их гармонизации // Экономика: вчера, сегодня, завтра. – 2018. – Т. 8. – №. 8A. – С. 404-409. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=36745160
5. Полхов П. А. Косвенные налоги в системе национальных счетов // Петербургский экономический журнал. – 2018. – №. 1. С. 122-136 URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32718739
6. Печенегина Т. А. Моделирование ценовых показателей налоговой нагрузки на элементы ВВП и ВДС в СНС: на труд, на потребление, на прибыль // Инновационное развитие экономики: тенденции и перспективы. – 2019. – Т. 1. – С. 270-280. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=42482110
7. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. -Paris:  OECD Publishing, 2014. — 200 p. DOI: http://dx.doi.org/10.1787/9789264218789-en
8. Annex A. The OECD classification of taxesand interpretative guide// in Revenue Statistics in Africa 2018. -Paris: OECD Publishing, 2018. — 59 p. DOI: https://doi.org/10.1787/9789264305885-9-en-fr
9. Lagravinese R., Liberati P., Sacchi A. Tax buoyancy in OECD countries: New empirical evidence // Journal of Macroeconomics. – 2020. – Т. 63. –103189. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2020.103189
10. National Accounts at a Glance. -Paris: OECD Publishing, 2014. – 96 p.  DOI: https://doi.org/10.1787/22200444
11. Revenue Statistics 1965-2012. -Paris: OECD Publishing, 2013. – 372 p. DOI:http:// dx.doi.org/10.1787/rev_stats-2013-en-fr
12. Revenue Statistics 2019. -Paris: OECD Publishing, 2019. – 200 p. DOI: https://doi.org/10.1787/0bbc27da-en
13. Sarmento M. What Changes in the ESA 2010? // Public Finance and National Accounts in the European Context. Springer, 2018. — P. 83-89. DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-030-05174-7_6
14. Olalla C. Benito Competences for sustainability in undergraduate business studies: A content analysis of value-based course syllabi in Spanish universities / C. Benito Olalla, A. Merino // The International Journal of Management Education. – 2020. – Vol. 17 (Issue 2). – P. 239-253. DOI: https://doi.org/10.1016/j.ijme.2019.02.006
15. Kruse T. Making Change: Youth Social Entrepreneurship As an Approach to Positive Youth and Community Development. — New York: Oxford University Press, DOI: 10.1093/oso/9780190849795.001.0001

Библиографическая ссылка:

Шемякина М.С. Налоги на потребление в международных классификациях // ЦИТИСЭ. — 2020. — № 4. – С.49-57. DOI:http://doi.org/10.15350/2409-7616.2020.4.05